Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  EStG § 10d; ; EStG § ... 10d Abs. 3 Satz 2; ; EStG § 10d Abs. 3 Satz 4; ; EStG § 10d Abs. 3 Satz 5; ; AO § 126 Abs. 1 Nr. 2; ; AO § 129; ; AO § 171 Abs. 3a; ; AO § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a; ; AO § 179 Abs. 3; ; AO § 181 Abs. 5; ; AO § 181 Abs. 5 Satz 1; ; AO § 181 Abs. 5 Satz 2; ; AO § 182 Abs. 1; ; FGO § 41; ; FGO § 41 Abs. 1; ; FGO § 68 Satz 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 179 Abs. 3, § 181 Abs. 5; EStG § 10d Abs. 3
  Feststellungsbescheid; Hinweis nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO

• datenbank.nwb.de

  Keine Nachholung eines unterlassenen Hinweises nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Rechtmäßigkeit des Ergehens von gesonderten Feststellungsbescheiden über den verbleibenden Verlustabzug zur Einkommensteuer; Ergehen einer gesonderten Feststellung nach Ablauf der für sie geltenden Feststellungsfrist; Ergänzung des Regelungsinhalts eines ...

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Feststellungsverjährung

  Dauer der Feststellungsfrist

  Ablaufhemmung nach § 181 Abs. 5 AO

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 181 Abs 5, EStG § 10d Abs 3 S 4
  Feststellungsfrist; Verlustfeststellung

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 18.03.2004 - VI 354/03
• BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 12.07.2005 - II R 10/04

  Hinweis nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO

  Auszug aus BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

  Der Hinweis hat nicht bloße Begründungsfunktion, sondern Regelungscharakter, weil mit ihm der zeitliche Geltungsbereich der getroffenen Feststellungen abweichend von § 182 Abs. 1 AO bestimmt und damit rechtsgestaltend auf das Steuerrechtsverhältnis eingewirkt wird (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 12. Juli 2005 II R 10/04, BFH/NV 2006, 228, m.w.N.).

  Dies steht nicht im Widerspruch zu dem BFH-Urteil in BFH/NV 2006, 228, in dem die bis dahin ausdrücklich nicht entschiedene Frage, ob das Fehlen des Hinweises nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO durch die Ergänzung des Regelungsinhalts in der Einspruchsentscheidung geheilt werden könne, mit der Begründung bejaht worden ist, dass die Finanzbehörde im Einspruchsverfahren die Sache in vollem Umfang erneut zu prüfen habe (§ 367 Abs. 2 Satz 1 AO).

  Im Hinblick darauf, dass dem (unterlassenen) Hinweis Regelungscharakter zukommt, sind die Voraussetzungen für eine Änderung wegen offenbarer Unrichtigkeit gemäß § 129 AO ebenso wenig gegeben wie die Möglichkeit einer Heilung des Mangels gemäß § 126 Abs. 1 Nr. 2 AO (BFH-Urteil in BFH/NV 2006, 228).

• BFH, 24.06.1998 - II R 17/95

  Hinweis nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO

  Auszug aus BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

  Die Nachholung oder Ergänzung eines fehlenden oder unklaren Hinweises nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO ist auch nicht durch einen Ergänzungsbescheid i.S. von § 179 Abs. 3 AO möglich (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juni 1998 II R 17/95, BFH/NV 1999, 282).

  Auch eine Änderung nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO kommt nicht in Betracht (BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 282).

• BFH, 18.03.1998 - II R 45/96

  Ergänzung eines Grundlagenbescheids

  Auszug aus BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

  Fehlt --wie in dem Feststellungsbescheid vom 5. November 2003-- dieser Hinweis, so ist der Feststellungsbescheid rechtswidrig und auf Anfechtung hin aufzuheben (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 17. August 1989 IX R 76/88, BFHE 159, 398, BStBl II 1990, 411, und vom 18. März 1998 II R 45/96, BFHE 185, 348, BStBl II 1998, 426).
• BFH, 17.08.1989 - IX R 76/88

  Zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Einkünften aus Vermietung und …

  Auszug aus BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

  Fehlt --wie in dem Feststellungsbescheid vom 5. November 2003-- dieser Hinweis, so ist der Feststellungsbescheid rechtswidrig und auf Anfechtung hin aufzuheben (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 17. August 1989 IX R 76/88, BFHE 159, 398, BStBl II 1990, 411, und vom 18. März 1998 II R 45/96, BFHE 185, 348, BStBl II 1998, 426).
• BFH, 02.06.1987 - VIII R 192/83

  Feststellung der Rechtswidrigkeit von Prüfungsanordnungen - Voraussetzungen einer …

  Auszug aus BFH, 14.06.2007 - XI R 37/05

  Die Kläger begehren nicht die Feststellung des Bestehens oder Nichtbestehens eines Rechtsverhältnisses; der Feststellungsbescheid vom 29. Januar 1993 ist ein Verwaltungsakt und kein Rechtsverhältnis im Sinne der Vorschrift (BFH-Urteil vom 2. Juni 1987 VIII R 192/83, BFH/NV 1988, 104).

• BFH, 11.05.2010 - IX R 48/09

  Änderung der Verlustfeststellung nach Ablauf der Feststellungsfrist - Hinweis …

  Ergeht jedoch eine gesonderte Feststellung nach Ablauf der für sie geltenden Feststellungsfrist aufgrund der Regelung des § 181 Abs. 5 AO, so muss in dem Feststellungsbescheid nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO auf die eingeschränkte Wirkung eines solchen Feststellungsbescheids besonders hingewiesen werden (BFH-Urteil vom 14. Juni 2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227).

  Dieser Hinweis hat Regelungscharakter, weil mit ihm der zeitliche Geltungsbereich der getroffenen Feststellungen abweichend von § 182 Abs. 1 AO bestimmt und damit rechtsgestaltend auf das Steuerrechtsverhältnis eingewirkt wird (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 12. Juli 2005 II R 10/04, BFH/NV 2006, 228, m.w.N.; in BFH/NV 2007, 2227).

  Ein Bescheid über die Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs, der nach Ablauf der Feststellungsfrist ergeht, ist rechtswidrig, wenn er den nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO erforderlichen Hinweis nicht enthält (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 17. März 1989 IX R 76/88, BFHE 159, 398, BStBl II 1990, 411; vom 18. März 1998 II R 45/96, BFHE 185, 348, BStBl II 1998, 426; in BFH/NV 2007, 2227).

• BFH, 12.12.2013 - IV R 33/10

  Feststellungsverjährung bei Abgabe einer formal "unrichtigen" …

  Dieser Hinweis hat Regelungscharakter, weil mit ihm der zeitliche Geltungsbereich der getroffenen Feststellungen abweichend von § 182 Abs. 1 AO bestimmt und damit rechtsgestaltend auf das Steuerrechtsverhältnis eingewirkt wird (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2006, 228, m.w.N.; vom 14. Juni 2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227;… vom 11. Mai 2010 IX R 48/09, BFH/NV 2010, 1788).

  Ein Feststellungsbescheid, der nach Ablauf der Feststellungsfrist ergeht, ist rechtswidrig, wenn er den nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO erforderlichen Hinweis nicht enthält (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 17. August 1989 IX R 76/88, BFHE 159, 398, BStBl II 1990, 411; vom 18. März 1998 II R 45/96, BFHE 185, 348, BStBl II 1998, 426; in BFH/NV 2007, 2227;… in BFH/NV 2010, 1788; vgl. auch z.B. Klein/Ratschow, AO, 11. Aufl., § 181 Rz 31).

• BFH, 21.06.2019 - IX B 123/18

  Vorliegen einer Divergenz

  a) Daran gemessen liegt ein Verstoß gegen tragende Rechtsgrundsätze in den von der Klägerin und Beschwerdeführerin (Klägerin) angeführten BFH-Entscheidungen vom 14. Juni 2007 - XI R 37/05 (BFH/NV 2007, 2227), vom 29. November 2017 - II R 52/15 (BFHE 260, 306, BStBl II 2018, 419) und vom 11. Mai 2010 - IX R 48/09 (…BFH/NV 2010, 1788) nicht vor.

  b) Es ist keine Abweichung gegenüber dem BFH-Urteil in BFH/NV 2007, 2227 vorhanden.

  In dem BFH-Verfahren in BFH/NV 2007, 2227 fehlte es für den nach Ablauf der Feststellungsfrist erlassenen geänderten Feststellungsbescheid, der den Hinweis nach § 181 Abs. 5 Satz 2 der Abgabenordnung (AO) enthielt, an einer eigenständigen Änderungsbefugnis.

 
• BFH, 25.11.2008 - II R 11/07

  Bedeutung des Hinweises nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO - Lauf der Feststellungsfrist …

  Fehlt der Hinweis, ist der Feststellungsbescheid rechtswidrig (BFH-Urteile vom 17. August 1989 IX R 76/88, BFHE 159, 398, BStBl II 1990, 411, und vom 14. Juni 2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227, je m.w.N.), aber nicht nichtig.
• FG Düsseldorf, 03.06.2008 - 11 K 588/07

  Beginn der Frist zur Abgabe der Feststellungserklärung nach § 138 Abs. 6 …

  Das BFH-Urteil vom 14. Juni 2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227 sagt zu diesem Problem ebenfalls nichts.
• FG Nürnberg, 18.03.2004 - VI 354/03

  Erlass eines geänderten Verlustfeststellungsbescheides nach Ablauf der …

  Revision eingelegt (BFH XI R 37/05).
• FG Münster, 20.07.2011 - 8 K 1252/10
  Ergeht eine gesonderte Feststellung nach Ablauf der für sie geltenden Feststellungsfrist aufgrund der Regelung des § 181 Abs. 5 AO, so muss in dem Feststellungsbescheid nach § 181 Abs. 5 Satz 2 AO auf die eingeschränkte Wirkung eines solchen Feststellungsbescheids besonders hingewiesen werden (BFH-Urteil vom 14.06.2007 XI R 37/05 BFH/NV 2007, 817).
• FG München, 26.11.2009 - 11 K 3053/06

  Keine vGA bei Zuwendungen einer GmbH an den mittelbar beteiligten Geschäftsführer

  Fehlt -wie in dem Gewinnfeststellungsbescheid vom 08. August 2005- dieser Hinweis, so ist der Feststellungsbescheid rechtswidrig und auf Anfechtung hin aufzuheben (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 14. Juni 2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227, vom 17. August 1989 IX R 76/88, BStBl II 1990, 411 und vom 18. März 1998 II R 45/96, BStBl II 1998, 426).
• FG Berlin-Brandenburg, 17.09.2009 - 15 K 15176/09

  Einkommensteuerfestsetzung kein Grundlagenbescheid für Verlustfeststellung nach § …

  § 181 Abs. 5 AO führt aber im Streitfall deshalb zu keinem anderen Ergebnis, weil der angefochtene Bescheid keinen Hinweis im Sinne des § 181 Abs. 5 Satz 2 AO enthält und der Hinweis auch nicht nachgeholt werden kann (BFH, Urteil vom 14.6.2007 XI R 37/05, BFH/NV 2007, 2227 ).
• FG Sachsen-Anhalt, 11.11.2014 - 5 K 180/11

  Feststellungsfrist für die Feststellung des verbleibenden Verlustvortrages ohne …

  Fehlt aber dieser Hinweis, ist der Feststellungsbescheid rechtswidrig und auf Anfechtung hin aufzuheben [BFH, Urteil vom 14. Juni 2007 - XI R 37/05 - BFH/NV 2007, S. 2227, Urteil vom 11. Januar 1995 - II R 125/91 - BStBl. II 1995, S. 302].
• FG Sachsen-Anhalt, 20.12.2011 - 5 V 1335/11

  Aussetzung der Vollziehung: Anlaufhemmung für Feststellung des verbleibenden …